Die Umsatzsteuer wird beim Verkauf auf den Nettobetrag aufgeschlagen. Für das Unternehmen ist sie ein durchlaufender Posten – getragen wird sie vom Endverbraucher.
Bedeutung (Warum?)
Beim Verkauf kassiert das Unternehmen 19 % Umsatzsteuer und schuldet sie dem Finanzamt (4800 UST). Beim Einkauf zahlt es selbst Vorsteuer und bekommt sie erstattet (2600 VORST). Verrechnet werden beide; nur die Differenz fließt.
Nutzen (Wozu?)
Die Differenz heißt Zahllast. Ist die Umsatzsteuer größer, wird überwiesen; ist die Vorsteuer größer, erstattet das Finanzamt.
Funktionsweise (Wie?)
Vom Netto zum Brutto wird über den Dreisatz gerechnet: Der Nettobetrag entspricht 100 %, die Umsatzsteuer 19 %, der Rechnungsbetrag 119 %.
Der Rechnungsbetrag entspricht 119 %. Wer den Nettobetrag sucht, rechnet über den Dreisatz zurück – und zieht nicht einfach 19 % ab.
Praxisbeispiel (Wo?)
Ein Unternehmen verkauft Fertigerzeugnisse für 5.000,00 € netto. Wie hoch ist der Rechnungsbetrag?
Rechnung
Umsatzsteuer und Rechnungsbetrag
| Nettobetrag | 5.000,00 € | 100 % | |
| + | Umsatzsteuer | 950,00 € | 19 % |
| Rechnungsbetrag (brutto) | 5.950,00 € | 119 % |
Ergebnis: Rechnungsbetrag 5.950,00 €
Zahllast ermitteln
Am Ende des Voranmeldungszeitraums wird verrechnet:
| Umsatzsteuer | 15.200,00 € | |
| – | Vorsteuer | 4.750,00 € |
| Umsatzsteuerzahllast | 10.450,00 € |
| 4800 UST | an | 2800 BK | 10.450,00 € |
Merksatz
Netto ist 100 %, Umsatzsteuer 19 %, Rechnungsbetrag 119 %. Umsatzsteuer minus Vorsteuer ergibt die Zahllast.
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