BwR Realschule Bayern · Klasse 10 · Lernbereich 2 (LehrplanPLUS)

Unternehmensabschluss und Auswertung: aufbereitete Bilanz und die fünf Kennzahlen

Ein ganzes Geschäftsjahr lang hast du gebucht – jetzt wird abgerechnet. Der Jahresabschluss beantwortet die Fragen, die Inhaberin, Bank und Lieferer wirklich interessieren: Wie viel hat der Betrieb verdient? Kann er seine Rechnungen bezahlen? Steht er finanziell sicher da? Auf dieser Seite schließt du die Konten ab, baust die aufbereitete Bilanz mit ihren sieben Posten und rechnest die fünf Kennzahlen der Abschlussprüfung – jede mit der Beurteilung, für die es in der Prüfung eigene Punkte gibt.

• Warum es den Jahresabschluss gibt
• Die Abschlusskette: GuV, Privatkonto, Eigenkapital
• Die vereinfachte GuV-Rechnung
• Die aufbereitete Bilanz: sieben Posten
• Die fünf Kennzahlen im Überblick
• Barliquidität und Einzugsliquidität
• Anlagendeckung I und II
• Eigenkapitalrentabilität
• Interner und externer Vergleich
• So fragt die Abschlussprüfung
• Typische Fehler – und wie du die Punkte rettest

1. Warum es den Jahresabschluss gibt

Jeder Kaufmann ist nach § 242 HGB verpflichtet, zum Ende des Geschäftsjahres einen Jahresabschluss aufzustellen. Der besteht aus zwei Teilen: der Bilanz (Vermögen und Kapital am Stichtag) und der Gewinn- und Verlustrechnung (Aufwendungen und Erträge des ganzen Jahres). Eine Prüfungsaussage wie „Für den Jahresabschluss genügt die Bilanz“ ist deshalb falsch – genau so wurde es zuletzt abgefragt.

Gelesen wird der Abschluss von ganz unterschiedlichen Augen: Katharina Brandl will wissen, ob sich ihre Arbeit gelohnt hat. Die Hausbank prüft vor der nächsten Kreditvergabe die Kreditwürdigkeit. Das Finanzamt interessiert sich für den Gewinn als Grundlage der Steuern. Und Lieferer überlegen, ob sie dem Betrieb weiter auf Ziel liefern.

2. Die Abschlusskette: GuV, Privatkonto, Eigenkapital

Bevor ausgewertet wird, müssen die Konten geschlossen werden – immer in derselben Reihenfolge. Alle Aufwendungen und Erträge laufen im Konto 8020 GUV zusammen. Sein Saldo ist das Jahresergebnis: Beim Holzwerk Brandl stehen 2.040.000,00 € Erträge nur 1.908.000,00 € Aufwendungen gegenüber – der Betrieb hat 132.000,00 € Gewinn erwirtschaftet. Dieser Gewinn gehört der Inhaberin und wandert deshalb ins Konto 3000 EK:

Gewinn ins Eigenkapital übertragen

Auch das Privatkonto 3001 P schließt über das Eigenkapital ab. Katharina Brandl hat im Jahresverlauf 52.000,00 € entnommen und 20.000,00 € eingelegt – es bleibt ein Entnahmenüberschuss von 32.000,00 €, der das Eigenkapital mindert:

Privatkonto abschließen (Entnahmen > Einlagen)

Zum Schluss wird das Eigenkapitalkonto selbst über das Schlussbilanzkonto abgeschlossen. Sein Endbestand: 1.100.000,00 € Anfangsbestand + 132.000,00 € Gewinn − 32.000,00 € Entnahmenüberschuss = 1.200.000,00 €.

Eigenkapital über das Schlussbilanzkonto abschließen

3. Die vereinfachte GuV-Rechnung

Für die Auswertung wird die GuV übersichtlich zusammengefasst – so sieht sie beim Holzwerk Brandl für das Jahr 2025 aus:

4. Die aufbereitete Bilanz: sieben Posten

Die Bilanz aus der Buchführung hat viele Einzelpositionen. Für die Auswertung fasst du sie zu genau sieben Posten zusammen – vier auf der Aktivseite, drei auf der Passivseite:

Als Tabelle – so steht sie in jeder Prüfungsangabe:

So sortierst du richtig ein: Zum Anlagevermögen gehört alles, was dem Betrieb lange dient (Grundstücke, Maschinen, Fuhrpark). Vorräte sind Werkstoffe und Erzeugnisse im Lager, Forderungen das Geld, das Kunden noch schulden, flüssige Mittel sind Kasse und Bankguthaben. Beim Fremdkapital entscheidet die Restlaufzeit: Darlehen und Hypotheken sind langfristig, Verbindlichkeiten aus Lieferungen, Kontokorrentkredit und kurzfristige Rückstellungen sind kurzfristig (Faustregel: unter einem Jahr fällig).

5. Die fünf Kennzahlen im Überblick

Aus den sieben Posten entstehen die fünf Kennzahlen des Lernbereichs. Die Zielwerte stammen aus der amtlichen ISB-Handreichung – genau mit diesen Werten musst du in der Prüfung beurteilen:

6. Barliquidität und Einzugsliquidität

Die Liquidität beantwortet die Überlebensfrage jedes Betriebs: Können wir unsere kurzfristigen Schulden bezahlen? Die Barliquidität zählt nur das Geld, das sofort verfügbar ist:

Beurteilung: Mit 25,00 % liegt das Holzwerk Brandl im Zielband von 10 bis 30 % – in Ordnung. Deutlich mehr wäre übrigens kein Grund zur Freude: Geld, das ungenutzt auf dem Konto liegt, arbeitet nicht.

Die Einzugsliquidität rechnet die Forderungen dazu – Geld, das in den nächsten Wochen von den Kunden „eingezogen“ wird:

Beurteilung: 105,00 % ist gut, denn der Wert liegt über dem Idealwert von 100 % – flüssige Mittel und Forderungen zusammen decken die kurzfristigen Schulden vollständig.

Beliebte Zusatzfrage: Wie wirkt ein Geschäftsvorfall auf die Kennzahl? Verkauft Brandl eine alte Maschine bar für 8.000,00 €, steigen die flüssigen Mittel – die Einzugsliquidität verbessert sich auf 107,00 %. Kauft der Betrieb dagegen Vorräte auf Ziel für 20.000,00 €, wächst das kurzfristige Fremdkapital im Nenner – die Kennzahl sinkt auf 100,00 %.

7. Anlagendeckung I und II

Die Anlagendeckung prüft die goldene Bilanzregel: Vermögen, das lange im Betrieb bleibt, soll auch lange zur Verfügung stehendes Kapital finanzieren. Eine Maschine, die zehn Jahre läuft, darf nicht über den Kontokorrentkredit bezahlt sein, den die Bank morgen kündigen kann.

Beurteilung: Die Anlagendeckung I liegt mit 80,00 % im Zielband von 70 bis 100 % – das Eigenkapital trägt den Großteil des Anlagevermögens. Die Anlagendeckung II ist mit 110,00 % gut, da sie über dem Zielwert von 100 % liegt: Eigenkapital und langfristiges Fremdkapital zusammen finanzieren das komplette Anlagevermögen – die goldene Bilanzregel ist erfüllt.

8. Eigenkapitalrentabilität

Die Rentabilität beantwortet Katharina Brandls persönliche Frage: Hat sich mein eingesetztes Kapital verzinst? Dafür wird der Gewinn auf das Eigenkapital bezogen – und zwar auf das Eigenkapital zu Jahresbeginn, denn dieses Kapital hat den Gewinn erwirtschaftet:

Beurteilung: 12,00 % ist sehr gut, denn die Verzinsung liegt deutlich über dem marktüblichen Zinssatz – auf der Bank hätte das Kapital nur einen Bruchteil davon gebracht.

Die Prüfung versteckt den Anfangsbestand gern: Gegeben sind dann Eigenkapital am Jahresende, Jahresüberschuss, Privateinlagen und Privatentnahmen – und du rechnest rückwärts (so zuletzt in der Prüfung 2025):

Rückrechnung auf den Anfangsbestand

9. Interner und externer Vergleich

Eine Kennzahl allein sagt wenig – erst der Vergleich macht sie zur Aussage. Beim internen Vergleich (Zeitvergleich) vergleichst du die Kennzahlen des eigenen Betriebs über mehrere Jahre. Beim externen Vergleich (Branchenvergleich) misst sich der Betrieb an anderen Unternehmen derselben Branche. Genau diese Abgrenzung wollte die Prüfung 2026 wörtlich hören.

Lies solche Tabellen in zwei Richtungen: Intern hat sich die Einzugsliquidität von 98,00 % auf 105,00 % verbessert und liegt jetzt über dem Idealwert. Extern schlägt Brandl mit 12,00 % Eigenkapitalrentabilität den Branchendurchschnitt von 9,00 %. Auffällig ist die Barliquidität 2024: 34,00 % lagen über dem Zielband – zu viel geparktes Geld, das nicht arbeitet. 2025 ist der Wert mit 25,00 % wieder im Band.

10. So fragt die Abschlussprüfung

Der Lernbereich war in jeder der letzten vier Abschlussprüfungen vertreten – meist als Teil der Pflichtaufgabe 5, im Jahr 2026 als Auswahlaufgabe. Das sind die wiederkehrenden Aufgabentypen:

Rund um die Kennzahlen hängen fast immer vorbereitende Abschlussbuchungen aus Lernbereich 1: zeitliche Abgrenzung mit Zeitstrahl, Rückstellungen und die Abschreibung auf den Sammelposten. Rechne damit, dass Aufgabe 5 beide Lernbereiche mischt.

11. Typische Fehler – und wie du die Punkte rettest

1. Beurteilung vergessen. „Berechnen und beurteilen“ bringt vier Punkte – zwei davon nur für Einordnung und Zielwert-Vergleich. Schreib immer einen Antwortsatz.
2. Eigenkapitalrentabilität auf das End-Eigenkapital bezogen. Basis ist das Eigenkapital zu Jahresbeginn – notfalls per Rückrechnung ermitteln.
3. Vorräte in die Liquidität gerechnet. Bar- und Einzugsliquidität kennen nur flüssige Mittel und Forderungen.
4. Anlagendeckung II mit dem falschen Fremdkapital. Langfristiges Fremdkapital addieren, nicht das kurzfristige – und bei Anlagendeckung I gar keins.
5. Posten falsch aus der Bilanz entnommen. Erst die sieben Posten sauber zuordnen, dann rechnen; die Bilanzsummen-Kontrolle deckt Fehler sofort auf.
6. Die „· 100“ vergessen oder krumm gerundet. Alle Kennzahlen in Prozent, Ergebnisse auf zwei Nachkommastellen.
7. Privatkonto in die falsche Richtung abgeschlossen. Entnahmenüberschuss: 3000 EK an 3001 P. Einlagenüberschuss: 3001 P an 3000 EK.

Grundlagen nicht mehr sicher? Dann frische zuerst auf: Bilanz und Inventur aus Klasse 7, die doppelte Buchführung mit Soll und Haben sowie aus Lernbereich 1 die zeitliche Abgrenzung und die Rückstellungen. Und wenn die Kennzahlen sitzen, hast du das Handwerkszeug, mit dem Banken, Inhaber und Investoren jeden Betrieb beurteilen – das bleibt weit über die Prüfung hinaus nützlich.

Alle Inhalte dieser Seite folgen dem offiziellen LehrplanPLUS Bayern.