BwR Realschule Bayern · Klasse 9 · Lernbereich 2 (LehrplanPLUS)

Anlagenbereich: Anschaffungskosten, Abschreibung und die Entscheidung vor dem Kauf

Eine Maschine kostet nicht nur einmal Geld – sie verliert jedes Jahr an Wert. Genau diesen Werteverzehr rechnet die Abschreibung in den Gewinn ein. Auf dieser Seite lernst du den kompletten Weg eines Anlageguts: Wie du die Anschaffungskosten aus einer Rechnung herausholst, wie du die jährliche und die zeitanteilige Abschreibung berechnest und buchst, wann ein Gerät nur ein Kleingut oder ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist – und wie du schon vor dem Kauf rechnerisch begründest, welches Angebot das bessere ist.

• Warum Anlagegüter abgeschrieben werden
• Anschaffungskosten: was alles dazugehört
• Grundstück und Gebäude: Nebenkosten aufteilen
• Anlagenkarte und lineare Abschreibung
• Zeitanteilige Abschreibung: der Kaufmonat zählt mit
• Die Abschreibung buchen
• Kleingüter und geringwertige Wirtschaftsgüter
• Reparatur, Miete, Versicherung
• Vor dem Kauf rechnen: Kostenvergleich und Amortisation
• Investitionsziele: nicht nur Geld entscheidet
• So fragt die Abschlussprüfung
• Typische Fehler – und wie du die Punkte rettest

1. Warum Anlagegüter abgeschrieben werden

Kauft Katharina Brandl eine Plattensäge für 60.000,00 €, dann ist das zunächst kein Aufwand, sondern ein Tausch: Aus Bankguthaben wird Anlagevermögen. Der Betrieb ist nicht ärmer geworden – er hat sein Vermögen nur anders gebunden. Erst durch Benutzung, Verschleiß und technischen Fortschritt verliert die Säge Jahr für Jahr an Wert. Dieser Werteverzehr ist der Aufwand, und er heißt Abschreibung.

Steuerlich sagt man dazu AfA – „Absetzung für Abnutzung“. Gemeint ist dasselbe: Die Anschaffungskosten werden auf die Jahre verteilt, in denen das Gerät genutzt wird. Das ist auch gerecht, denn die Säge verdient ja über mehrere Jahre Geld.

Der Kunde bezahlt die Abschreibung über den Verkaufspreis mit. Weil aber kein Geld abfließt, bleibt genau dieser Betrag im Betrieb und finanziert später die neue Maschine.

Daraus ergeben sich die drei Wirkungen, nach denen die Prüfung fragt: Selbstfinanzierung (das Geld für die Ersatzbeschaffung bleibt im Betrieb), Substanzerhaltung (der Betrieb kann seine Anlagen erneuern, statt zu verfallen) und Steuerersparnis (die Abschreibung mindert den Gewinn, also auch die Steuer auf diesen Gewinn).

2. Anschaffungskosten: was alles dazugehört

Abgeschrieben wird nie „der Kaufpreis“, sondern immer die Anschaffungskosten. Dazu gehört alles, was nötig war, um das Gerät betriebsbereit an seinen Platz zu bringen: Transport, Montage, Fundament, Installation. Preisnachlässe wie Rabatt oder Skonto ziehst du dagegen ab. Die Vorsteuer gehört nie dazu – gerechnet wird netto.

Die Rechnung der Maschinenfabrik vom 04.09.2025 sieht so aus:

Nebenrechnung: Anschaffungskosten der CNC-Plattensäge

Preisminderungen abziehen, Nebenkosten dazuzählen – erst das Ergebnis wird aktiviert und später abgeschrieben.

Auf die Anschaffungskosten kommen noch 19 % Umsatzsteuer: 60.000,00 € + 11.400,00 € = 71.400,00 €. Die Maschine wird auf Ziel gekauft:

Buchungssatz zum Rechnungseingang am 04.09.2025

3. Grundstück und Gebäude: Nebenkosten aufteilen

Beim Kauf eines Grundstücks mit Gebäude gibt es eine Besonderheit: Der Grund und Boden nutzt sich nicht ab – er wird nie abgeschrieben. Das Gebäude dagegen schon. Deshalb müssen beide getrennt bewertet werden, und die Nebenkosten werden anteilig auf beide verteilt.

Das Holzwerk Brandl übernimmt am 01.07.2025 ein Grundstück mit Lagerhalle. Im Kaufvertrag sind ausgewiesen: Grundstück 150.000,00 €, Gebäude 250.000,00 €. Dazu kommen Grunderwerbsteuer und Notarkosten – beides aktivierungspflichtige Anschaffungsnebenkosten, kein Aufwand.

Nebenrechnung 1: Anschaffungsnebenkosten

Nebenrechnung 2: Verteilung im Verhältnis der Kaufpreise

Buchungssatz zum Kaufvertrag am 01.07.2025

Die Halle steht ab Juli zur Verfügung, also werden 2025 sechs Monate abgeschrieben: 5.250,00 € × 6 : 12 = 2.625,00 €. Der Restbuchwert der Halle beträgt am 31.12.2025 damit 259.875,00 €.

4. Anlagenkarte und lineare Abschreibung

Für jedes Anlagegut führt der Betrieb eine Anlagenkarte. Sie enthält Inventarnummer, Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, die voraussichtliche Nutzungsdauer und für jedes Jahr Abschreibungsbetrag und Restbuchwert. Wie lange ein Gerät genutzt wird, steht in der AfA-Tabelle des Finanzamts – bei einer Plattensäge sind es 10 Jahre.

Beim linearen Abschreibungsverfahren wird jedes Jahr derselbe Betrag abgeschrieben. Du brauchst nur eine Division:

Nebenrechnung: Abschreibungsbetrag und Abschreibungssatz

Der Restbuchwert sinkt gleichmäßig – nur das erste und das letzte Jahr fallen aus der Reihe.

Beachte das letzte Jahr: Die Säge wird nicht auf null abgeschrieben. Es bleibt der Erinnerungswert von 1,00 € stehen, solange das Gerät im Betrieb ist. So sieht jeder in der Bilanz: Die Maschine ist noch da, auch wenn sie buchhalterisch nichts mehr wert ist.

5. Zeitanteilige Abschreibung: der Kaufmonat zählt mit

Die Plattensäge wurde am 04.09.2025 gekauft – sie hat 2025 also gar nicht das ganze Jahr gearbeitet. Deshalb wird im Anschaffungsjahr monatsgenau abgeschrieben. Wichtig: Der Monat der Anschaffung zählt voll mit, egal ob am 1. oder am 30. gekauft wurde.

September bis Dezember sind vier Monate. Erst ab 2026 wird der volle Jahresbetrag abgeschrieben.

Nebenrechnung: zeitanteiliger Abschreibungsbetrag

6. Die Abschreibung buchen

Gebucht wird die direkte Abschreibung: Der Betrag wandert vom Anlagekonto direkt ins Aufwandskonto 6520 ABSA. Das Anlagekonto zeigt danach genau den Restbuchwert – deshalb heißt es „direkt“.

Vorbereitende Abschlussbuchung am 31.12.2025: Plattensäge

Für die Lagerhalle läuft es genauso – nur mit dem Gebäudekonto im Haben:

Vorbereitende Abschlussbuchung am 31.12.2025: Lagerhalle

Im Haben steht immer das Konto des Gegenstands, der an Wert verliert: 0700 MA bei Maschinen, 0530 BVG bei Gebäuden, 0840 FP beim Fuhrpark. Die Abschlussprüfung 2026 hat genau das mit einem Gabelstapler gefragt – dort war 0840 FP richtig.

7. Kleingüter und geringwertige Wirtschaftsgüter

Nicht jeder Bohrer bekommt eine eigene Anlagenkarte. Für günstige Gegenstände gibt es Vereinfachungen, und zwar nach dem Nettowert gestaffelt:

Die Wertgrenzen von 250,00 € und 800,00 € stehen in § 6 Abs. 2 EStG. Entscheidend ist immer der Nettowert.

Kleingut: sofort Aufwand

Ein Handtacker für 60,00 € netto wird gar nicht erst aktiviert, sondern sofort als Aufwand gebucht:

Kauf des Handtackers, bar vom Geschäftsbankkonto

Geringwertiges Wirtschaftsgut: erst aktivieren, am Jahresende abschreiben

Ein Akkuschrauber für 480,00 € netto liegt über 250,00 €, aber unter 800,00 €. Er kommt auf das Konto 0890 GWG:

Kauf des Akkuschraubers am 12.05.2025

Am 31.12.2025 weist das Konto 0890 GWG alle Anschaffungen des Jahres aus – beim Holzwerk Brandl 3.600,00 €. Dieser gesamte Bestand wird in einem Schritt abgeschrieben, das Konto ist danach leer:

Vorbereitende Abschlussbuchung am 31.12.2025

8. Reparatur, Miete, Versicherung

Rund um Anlagegüter fallen laufend Kosten an. Die Frage, die du dir immer stellen musst: Wird das Gerät dadurch mehr wert – oder wird nur sein Zustand erhalten? Reparaturen erhalten nur den Zustand, sie sind deshalb sofort Aufwand und wandern nie auf das Anlagekonto.

Reparatur der Kantenanleimmaschine durch eine Fremdfirma, auf Ziel

Mietet der Betrieb eine Maschine oder eine Halle, statt sie zu kaufen, gibt es kein Anlagegut und keine Abschreibung – nur Mietaufwand:

Monatsmiete für die zusätzliche Lagerfläche, per Lastschrift

Beitrag zur Maschinenversicherung (umsatzsteuerfrei)

9. Vor dem Kauf rechnen: Kostenvergleich und Amortisation

Katharina Brandl hatte zwei Angebote für die Plattensäge. Der niedrigere Kaufpreis ist dabei nicht automatisch die bessere Wahl – entscheidend sind die Kosten pro Jahr. Die Kostenvergleichsrechnung stellt beide Angebote gegenüber.

Zu den fixen Kosten gehören die Abschreibung und die kalkulatorischen Zinsen. Die rechnest du immer vom halben Anschaffungswert, denn im Durchschnitt der Nutzungsdauer ist nur die Hälfte des Kapitals gebunden. Der Zinssatz beträgt hier 6 %:

Nebenrechnung: kalkulatorische Zinsen Angebot 1

Angebot 2 ist billiger in der Anschaffung, aber teurer im Betrieb – über das Jahr gerechnet dreht sich das Bild.

Angebot 1 ist um 200,00 € je Jahr günstiger. Das Holzwerk Brandl entscheidet sich deshalb für die „Holzmaster HM-3“ – die Maschine aus Abschnitt 2.

Amortisationsrechnung: Wann hat sich die Maschine bezahlt gemacht?

Die zweite Rechnung fragt nach der Zeit: Wie lange dauert es, bis das eingesetzte Geld wieder im Betrieb ist? Zurück fließen jedes Jahr die Abschreibung, die kalkulatorischen Zinsen und der Gewinn, den die Maschine erwirtschaftet.

Nebenrechnung: Amortisationszeit Angebot 1

Nach 4,00 Jahren hat sich die Säge bezahlt gemacht – bei 10 Jahren Nutzungsdauer ist das ein gutes Zeichen. Je kürzer die Amortisationszeit, desto geringer das Risiko.

10. Investitionsziele: nicht nur Geld entscheidet

Die Prüfung fragt fast jedes Jahr nach dem Investitionsziel – und erwartet genau eines dieser drei Wörter:

11. So fragt die Abschlussprüfung

Der Anlagenbereich ist einer der zuverlässigsten Punktelieferanten der ganzen Prüfung – er war in jeder der letzten vier Abschlussprüfungen vertreten, meist gleich mit mehreren Teilaufgaben:

12. Typische Fehler – und wie du die Punkte rettest

1. Nebenkosten vergessen. Transport, Montage und Installation gehören in die Anschaffungskosten. Rechne die Rechnung immer zu Ende, bevor du buchst.
2. Brutto abgeschrieben. Abgeschrieben wird der Nettowert. Die Vorsteuer ist beim Kauf schon verrechnet worden.
3. Den Kaufmonat nicht mitgezählt. Wer am 4. September kauft, schreibt vier Monate ab – September zählt voll mit, nicht anteilig nach Tagen.
4. Das Grundstück abgeschrieben. Grund und Boden nutzt sich nicht ab. Nur das Gebäude bekommt eine Abschreibung.
5. Beim Grundstückskauf Vorsteuer gebucht. Der Kauf ist umsatzsteuerfrei – kein 2600 VORST im Buchungssatz.
6. Falsches Anlagekonto im Haben. Bei der Abschreibung steht im Haben immer der abgeschriebene Gegenstand: 0700 MA, 0530 BVG oder 0840 FP.
7. GWG einzeln abgeschrieben. Am 31.12. wird der gesamte Bestand des Kontos 0890 GWG in einem einzigen Buchungssatz abgeschrieben.
8. Kalkulatorische Zinsen vom vollen Wert. Es wird durch 200 geteilt, nicht durch 100 – gebunden ist im Schnitt nur das halbe Kapital.
9. Auf null abgeschrieben. Im letzten Jahr bleibt der Erinnerungswert von 1,00 € stehen.

Grundlagen nicht mehr sicher? Dann frische zuerst auf: die doppelte Buchführung mit Soll und Haben aus Klasse 7 sowie die Umsatzsteuer mit der Vorsteuer aus Klasse 8. Und wenn der Anlagenbereich sitzt, hast du das Fundament für den Jahresabschluss in Klasse 10 – dort taucht die Abschreibung als kalkulatorische Abschreibung in der Kostenrechnung sofort wieder auf.

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