BwR Realschule Bayern · Klasse 8 · Lernbereich 6 (LehrplanPLUS)

Unternehmen und Staat: Umsatzsteuerzahllast, Gewerbesteuer und Gebühren

Holzwerk Brandl kauft mit Vorsteuer ein und verkauft mit Umsatzsteuer. Am 10. des Monats will das Finanzamt Geld sehen – aber wie viel? In diesem Lernbereich lernst du, die Umsatzsteuerzahllast zu berechnen und zu buchen, die Gewerbesteuer zu ermitteln und zu unterscheiden, welche Abgaben den Gewinn mindern und welche nur durchlaufen.

1. Die Umsatzsteuer ist eine Endverbrauchsteuer

Die Umsatzsteuer wird auf jeder Stufe berechnet, aber getragen wird sie erst am Ende – vom Endverbraucher. Jedes Unternehmen führt nur die Steuer auf den Wert ab, den es selbst hinzugefügt hat. Beim Regelsatz sind das 19 %, bei bestimmten Leistungen wie Lebensmitteln, Büchern oder Trinkwasser nur 7 %.

Der Mehrwert von Holzwerk Brandl

19 % von 15.000,00 € sind 2.850,00 € – genau die Zahllast.

2. Die Umsatzsteuerzahllast berechnen und buchen

Am Monatsende stehen alle Beträge auf den beiden Konten. Die Vorsteuer wird auf das Umsatzsteuerkonto umgebucht, dann bleibt genau die Zahllast übrig. So sieht das Konto von Holzwerk Brandl im November aus:

Nebenrechnung Umsatzsteuerzahllast

Die Zahllast ist der Überhang der Umsatzsteuer über die Vorsteuer.

Buchungssatz Überweisung der Zahllast an das Finanzamt

Und wenn die Vorsteuer größer ist?

Das kommt vor, wenn ein Unternehmen viel investiert und wenig verkauft hat. Beispiel: Umsatzsteuer 1.200,00 €, Vorsteuer 3.000,00 €. Dann entsteht ein Vorsteuerüberhang von 1.800,00 € – das Finanzamt erstattet diesen Betrag, statt Geld zu bekommen.

3. Die Gewerbesteuer: eine Ertragsteuer

Anders als die Umsatzsteuer trägt Holzwerk Brandl die Gewerbesteuer selbst. Sie hängt vom Gewinn ab und geht an die Gemeinde. Gerechnet wird in drei Schritten, und die Gemeinde bestimmt über den Hebesatz mit.

Nebenrechnung Gewerbesteuer

Freibetrag, Messzahl, Hebesatz – die Reihenfolge ist fest.

Buchungssatz Gewerbesteuer

4. Weitere Steuern und Gebühren

Holzwerk Brandl zahlt noch mehr an den Staat. Für jede Abgabe gibt es ein eigenes Aufwandskonto:

Buchungssatz Grundsteuer

Buchungssatz Kfz-Steuer

Bei Gebühren ist eine Besonderheit zu beachten: Sie sind eine Gegenleistung für eine konkrete Leistung – und damit oft umsatzsteuerpflichtig. Der Trinkwasserbescheid über 535,00 € enthält 7 % Umsatzsteuer:

Nebenrechnung Gebührenbescheid

Buchungssatz Gebührenbescheid

Als Aufwand wirken 23.950,00 € – die Umsatzsteuer nicht.

5. Direkte und indirekte Steuern

Für die Einordnung reicht eine Frage: Zahlt derjenige die Steuer, der sie am Ende auch trägt? Bei direkten Steuern ja, bei indirekten Steuern nein.

Die Umsatzsteuer ist die bekannteste indirekte Steuer – der Kunde trägt sie, das Unternehmen führt sie ab.

Der Staat braucht diese Einnahmen für Aufgaben, von denen Holzwerk Brandl selbst profitiert: Straßen und Brücken für die Auslieferung, Schulen und Berufsschulen für die Ausbildung der Fachkräfte, Gerichte, Polizei, Feuerwehr, soziale Sicherung. In den Prüfungen wird dazu gern eine Statistik der Steuereinnahmen vorgelegt, aus der ein prozentualer Anteil oder ein Anstieg zu berechnen ist.

6. Rechtliche Rahmenbedingungen und Subventionen

Der Staat kassiert nicht nur, er setzt auch Regeln – und er fördert. Drei Rechtsgebiete solltest du zuordnen können:

Arbeitsrecht, Wettbewerbsrecht, Umweltschutz – dazu Subventionen als Förderung.

Diese Vorschriften kosten Geld und wirken damit auf die internationale Wettbewerbsfähigkeit: Wer hohe Umweltstandards und Löhne einhält, produziert teurer als ein Betrieb in einem Land ohne solche Regeln. Umgekehrt entstehen dadurch Qualität, Sicherheit und ein Ruf, für den Kunden zahlen. Mit Subventionen gleicht der Staat einen Teil dieser Belastung aus – etwa mit Zuschüssen für energieeffiziente Maschinen oder für die Ausbildung.

Antwortmuster für die Prüfung: Nenne die konkrete Vorschrift, nenne ihre Wirkung auf das Unternehmen (Kosten, Aufwand, Einschränkung) und nenne ihren Zweck (Schutz von Beschäftigten, Kunden oder Umwelt). Damit sind die Punkte vollständig.

7. So prüft die Abschlussprüfung

Dieser Lernbereich ist die Grundlage für alles, was danach kommt. Jede Eingangsrechnung in Klasse 9 und 10 trägt Vorsteuer, jede Ausgangsrechnung Umsatzsteuer, und bei jedem Forderungsausfall wird die Umsatzsteuer korrigiert. Wenn du hier sicher bist, verstehst du die Hälfte aller späteren Buchungssätze von selbst.

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