BwR · FOS/BOS Bayern · Jahrgangsstufe 12 · alter Lehrplan / Prüfungsbestand

ForderungsbewertungEWBPWBUNTERNEHMER AG

Diese Seite folgt dem vorhandenen lern.de-Kurs- und Videomaster „FOS 12 Bewertung von Forderungen“. Der Master gibt die Stoffabfolge ausdrücklich vor: Einführung → Arten von Forderungen → EWB → erforderliche EWB → PWB → Bilanzansatz → typische Prüfungsaufgabe.

Bewertung von Forderungen

Am Bilanzstichtag muss der Forderungsbestand danach beurteilt werden, welche Forderungen einwandfrei, zweifelhaft oder uneinbringlich sind. Daraus folgen unterschiedliche Bewertungsmaßnahmen.

Inhaltsverzeichnis

  1. Das lern.de-Prüfungsschema
  2. Einwandfreie, zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen
  3. Einzelwertberichtigung (EWB)
  4. Erforderliche EWB und Bestandsabgleich
  5. Pauschalwertberichtigung (PWB / Delkredere)
  6. Uneinbringliche Forderungen
  7. Bilanzansatz der Forderungen
  8. Prüfungsfall UNTERNEHMER AG
  9. Typische Prüfungsfallen
  10. Prüfungstraining
  11. Zusammenfassung

1. Das lern.de-Prüfungsschema

1 SortierenForderungsart2 BewertenAnsatz wählen3 RechnenEWB / PWB4 BuchenBestand korrigieren
Genau dieses Viererschritt-Schema ist im vorhandenen Kursmaster als roter Faden beschrieben.

2. Einwandfreie, zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen

Forderungsart Beurteilung Folge
einwandfrei kein konkretes Ausfallrisiko erkennbar verbleibt im einwandfreien Forderungsbestand; PWB-Thematik beachten
zweifelhaft konkretes Ausfallrisiko gesondert betrachten; EWB
uneinbringlich Ausfall steht fest abschreiben; Forderungsbestand vermindern
Ausfallrisiko →einwandfreizweifelhaftuneinbringlich

3. Einzelwertberichtigung (EWB)

Der Kursmaster nennt die EWB und die Berechnung der erforderlichen EWB als zwei eigene Videoeinheiten. Bei zweifelhaften Forderungen wird das konkrete Ausfallrisiko des einzelnen Schuldners betrachtet.

Didaktisches Beispiel UNTERNEHMER AG: Eine zweifelhafte Forderung enthält 19 % Umsatzsteuer und beträgt brutto 11.900 €. Nettoforderung = 10.000 €. Wird mit einem Ausfall von 60 % gerechnet, beträgt die erforderliche EWB 6.000 €. Dieses Zahlenbeispiel dient der Anwendung des vom Master vorgegebenen EWB-Schemas.

erforderliche EWB = zweifelhafte Nettoforderung × erwarteter Ausfallsatz

Prüfungsfalle: EWB und PWB dürfen nicht auf denselben Forderungsbestand doppelt angewendet werden.

4. Erforderliche EWB und Bestandsabgleich

Bei einer Abschlussaufgabe reicht es nicht, nur den neuen Sollwert zu bestimmen. Der vorhandene Wertberichtigungsbestand muss mit der erforderlichen EWB verglichen werden. Aus der Differenz ergibt sich, ob eine Anpassung notwendig ist.

Vergleich Folge
erforderliche EWB > vorhandene EWB EWB erhöhen
erforderliche EWB < vorhandene EWB EWB vermindern
erforderliche EWB = vorhandene EWB keine Anpassung

5. Pauschalwertberichtigung (PWB / Delkredere)

Der Kursmaster nennt ausdrücklich „Delkredere und Pauschalwertberichtigung (PWB): Vorgehensweise, Rechenschritte, typische Prüfungsfallen“. Die PWB betrifft das allgemeine Ausfallrisiko des dafür maßgeblichen einwandfreien Forderungsbestands.

PWB = maßgeblicher Netto-Forderungsbestand × Delkredere-Satz

Didaktisches Beispiel: maßgeblicher Netto-Forderungsbestand 200.000 €, Delkredere-Satz 2 % → erforderliche PWB = 4.000 €.
Forderungsbestand am Abschlussstichtagkonkretes Einzelrisiko→ EWBallgemeines Risiko→ PWB

6. Uneinbringliche Forderungen

Der Kursmaster verlangt ausdrücklich, uneinbringliche Forderungen abzuschreiben, die Verbuchung zu beherrschen und die Auswirkungen auf den Forderungsbestand erklären zu können. Ein feststehender Ausfall ist keine bloße Wertberichtigung mehr.

Rechenlogik: Forderungsausfall feststellen → Forderungsbestand korrigieren → Umsatzsteuerkorrektur entsprechend der konkreten Aufgabe berücksichtigen → verbleibenden Bestand für die weitere Bewertung sauber abgrenzen.

7. Bilanzansatz der Forderungen

Der Bilanzansatz ist im Videomaster eine eigene Einheit. Der Ausgangsbestand muss um feststehende Ausfälle und erforderliche Wertberichtigungen bereinigt werden.

Forderungs-bestand− uneinbringlicheForderungen− EWB− PWBBilanz-ansatz

8. Prüfungsfall UNTERNEHMER AG

Die UNTERNEHMER AG prüft am Jahresende ihren Forderungsbestand. Für eine vollständige Prüfungsaufgabe ist die Reihenfolge entscheidend:

  1. uneinbringliche Forderungen erkennen und aus dem Bestand entfernen,
  2. zweifelhafte Forderungen gesondert erfassen,
  3. erforderliche EWB auf den maßgeblichen Nettobetrag bestimmen,
  4. verbleibenden einwandfreien Forderungsbestand bestimmen,
  5. erforderliche PWB mit dem vorgegebenen Delkredere-Satz berechnen,
  6. bestehende und erforderliche Wertberichtigungen vergleichen,
  7. Bilanzansatz ermitteln,
  8. Auswirkungen auf Bestand und Erfolg erläutern.
Der vorliegende FOS-Kursmaster beschreibt Inhalte und Rechenweg, enthält in den gefundenen Passagen aber keinen vollständigen originalen Zahlenfall. Deshalb werden hier keine angeblichen Original-Prüfungszahlen erfunden.

9. Typische Prüfungsfallen

Fehler Saubere Lösung
zweifelhafte Forderung in der PWB-Basis belassen Bestände sauber trennen
EWB auf Bruttobetrag rechnen, obwohl Nettobasis gefordert ist maßgeblichen Nettobetrag bestimmen
uneinbringliche Forderung nur wertberichtigen feststehenden Ausfall abschreiben
nur erforderliche EWB/PWB berechnen mit vorhandenem Bestand vergleichen
Bilanzansatz ohne Rechenweg nennen Sortierung → Bewertung → Rechnung → Ansatz zeigen

10. Prüfungstraining

Aufgabe 1. einwandfreie, zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen unterscheiden.
Aufgabe 2. eine zweifelhafte Bruttoforderung auf den Nettobetrag zurückrechnen.
Aufgabe 3. eine erforderliche EWB bei vorgegebenem Ausfallsatz berechnen.
Aufgabe 4. vorhandene und erforderliche EWB vergleichen.
Aufgabe 5. eine notwendige EWB-Erhöhung bestimmen.
Aufgabe 6. eine notwendige EWB-Verminderung bestimmen.
Aufgabe 7. den für die PWB maßgeblichen Forderungsbestand abgrenzen.
Aufgabe 8. eine PWB bei vorgegebenem Delkredere-Satz berechnen.
Aufgabe 9. vorhandene und erforderliche PWB vergleichen.
Aufgabe 10. EWB und PWB fachlich voneinander abgrenzen.
Aufgabe 11. eine uneinbringliche Forderung im Bewertungsschema einordnen.
Aufgabe 12. die Umsatzsteuerkorrektur bei einem Forderungsausfall erklären.
Aufgabe 13. den Forderungsbestand nach einem Ausfall bestimmen.
Aufgabe 14. den Bilanzansatz nach EWB und PWB ermitteln.
Aufgabe 15. die Erfolgswirkung einer Wertberichtigung erklären.
Aufgabe 16. eine fehlerhafte Doppelberichtigung erkennen.
Aufgabe 17. eine tabellarische Prüfungsrechnung strukturieren.
Aufgabe 18. eine Plausibilitätskontrolle des Bilanzansatzes durchführen.
Aufgabe 19. die Viererschritt-Methode Sortieren–Bewerten–Rechnen–Buchen anwenden.
Aufgabe 20. einen vollständigen kombinierten Forderungsfall der UNTERNEHMER AG lösen.

11. Zusammenfassung

Merkkette: Forderungen sortieren → uneinbringliche ausbuchen → zweifelhafte Forderungen mit EWB bewerten → verbleibenden maßgeblichen Bestand mit PWB bewerten → vorhandene und erforderliche Wertberichtigungen vergleichen → Bilanzansatz bestimmen.

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Quellenbasis: lern.de Kurs-/Videomaster „FOS 12 Bewertung von Forderungen“, Kurs-ID 30636. Die auffindbaren Quellen stützen Arten von Forderungen, EWB, erforderliche EWB, PWB/Delkredere, Bilanzansatz und den strukturierten Prüfungsweg. Zusätzliche Zahlenbeispiele sind als didaktische Beispiele gekennzeichnet.

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